资产负债表分析方法详解

许多人都觉得财务报表不好分析，或者制作的财务报表达不到应有的使用价值，实际上，只要找准了点，财务报表也能很简单。深圳龙岗专业会计学校下面为大家分享资产负债表的分析方法。

资产负债表?资产类之流动资产

1、货币资金

货币资金科目本身倒是没有什么可探讨的，说白了就是企业口袋里的真金白银，主要包括库存现金和银行存款，由于目前会计准则对库存现金的金额限制很严格，所以基本上都是银行存款。当然，除了上述两种主要的货币资金，还有其他货币资金，这个在范围和一些科目的处理上偶尔会存在争议。不管怎样，对于货币资金的认定把握一个基本原则，那就是这些钱是企业随时可以用来支取的，货币资金也是公司资产中流动性高的，是流动资产中的流动资产。

货币资金科目并不难理解，但是却也是在实务中有着明确的指导意义：①首先，货币资金的多少体现了企业的家底是否殷实，营运资金是否充足有保障，是否存在资金链断裂的风险。②其次，企业货币资金累积的情况也体现了公司现金流的流转情况，如果剔除筹资和投资现金流的影响，那么货币资金的变动直接影响到公司经营性现金流的真相。③后，企业货币资金的累计情况甚至是企业收入回款和采购付款情况的直接体现，也就是体现出公司应收账款周转率和存货周转率有着直接的关系。当然，这些逻辑勾稽关系，我们在后面会再进行详细说明。

此外，以前还曾经有一个比较流行的说法，那就是如果企业的货币资金非常充裕，那么就没有必要上市融资，也就没有上市的必要。这种说法本质的错误就是误解了企业上市只是融资或者圈钱的目的，显然这样的说法是没有根据的。相反，货币资金充裕的企业在很多层次上都说明企业良好的发展前景和盈利质量，这样的企业是更应该鼓励去上市，为投资者带来回报的。

2、应收账款

这应该是资产负债表中非常重要的一个科目，这在很多大程度上反映了企业的盈利质量。一般情况下，我们往往会关注一个企业的盈利能力，那么就是看收入有多少能够实现多少利润，但是如果收入确实很多但是没有回款那么他的收入质量是比较差的，这也是我们关注的很重要的一个指标。

应收账款说白了就是企业挣得钱还有多少没有收回来，从某种意义上来讲，当然是落袋为安收回来的钱越多越好，但是在一个成熟的现代商业社会，商业信用是非常重要的一个因素，那么企业也需要在商业政策下充分利用信用政策充分发展销售产品。换句话说，如果企业的信用政策是稳定的并且应收账款是符合行业发展规律的，那么这样的情况就是合理的经得起推敲的。

3.存货

存货是非常重要的一个会计科目，同时也是一个与我们日常生活比较接近因而比较熟悉的一个称呼。比如非常经典的“地主家也没有余粮啊”，某种意义上讲这余粮就是存货。再比如说，某个人向你借点饼干充饥，你可能说不好意思我也没有存货了，这个饼干就是你的存货。

存货，从简单的会计逻辑上来讲，就是企业拥有的一部分重要资产，这部分资产区别于机器设备等固定资产，也区别于商标专利等无形资产。一般情况下，从会计的角度存货分为：原材料、在产品、产成品和发出商品。原材料就是企业购买的为了生产准备的原料，在产品就是还在生产线上的半成品，产成品就是已经加工完毕可以销售入库的商品，发出商品也叫在途商品就是已经发货但是需要客户验收之后才能确认收入的商品。同样，如果企业的收入确认政策是企业发出商品就可以确认收入，那么可能这个科目就没有了或者说余额很小。

如何判断企业存货余额是否合理，我们会看企业每年期末存货余额的变化是否合理以及企业存货余额以及占流动资产或净资产的比例与可比公司是否存在重大差异。如果想更好地从存货角度判断企业的生产经营情况，那么需要深入到存货的每个明细科目去核查存在以及变化的合理性：

①原材料，企业是不是比别的企业囤了更多的原材料，是为了应急还是为了更加优惠的价格，还是为了低买高卖做贸易挣钱。此外，很多企业都采取以销定产的经营模式，那么多少销售就会多少生产然后根据生产计划再去采购原材料，那么这种情况下原材料余额与公司的销售水平会有一定的逻辑关系的。当然这样的逻辑关系有一点特殊之处，那就是期末的存货余额是为了对应第二年的销售的，那么有时候用期末的原材料余额与第二年产品结转成本进行对照也有一定的考量价值。

②产成品，如果企业期末产成品余额较大，那么需要重点关注几个事项：企业的销售有着重要的季节性，来年的一季度是旺季需要提前备货;企业的产品已经存在积压销售不畅的情况。有时候，产成品期末余额可以跟企业的销售收入进行比对，如果期末余额占企业销售的比重很小，那么积压的风险相对小些。

③在产品和发出商品，这两个一般情况下余额都比较小，关注的风险也比较小。当然，某些行业下可能金额会比较大，比如：某些行业的产品生产周期会比较长，或者某些行业产品的运输时间比较长或者单一产品的价值比较高。

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